Per i soggetti che avessero distribuito dividendi quest’estate, nel corso del terzo trimestre 2024 (1/7/24-30/9/24) si ricorda che al 16 ottobre dovranno provvedere al versamento della ritenuta del 26%, oltre che alla consueta procedura di registrazione del verbale della distribuzione.

Si ricorda infatti che entro il 16 del mese successivo al trimestre solare dell’effettiva distribuzione, (art.8 DPR 602/73), va versata da parte della società che ha erogato il dividendo la ritenuta d’acconto a titolo d’imposta pari al 26% sul 100% del dividendo.

La prossima scadenza è quindi quella del 16 ottobre per i dividendi erogati nel terzo trimestre 2024.

La successiva scadenza del 2024 sarà 16/1/25 per le distribuzioni del quarto trimestre 2024.

Il codice tributo da utilizzare per il versamento della ritenuta è 1035 e quale mese il mese del versamento del dividendo e l’anno del versamento, pertanto per esempio 08 se il dividendo è stato pagato nel mese di agosto e quale anno: 2024.

Quindi il consueto iter da intraprendere per la distribuzione del dividendo è:

1. Pagare un F24 di 200 euro a titolo di imposta di registro (codice tributo 1550, anno: l’anno della formazione dell’atto, nel caso in questione l’anno della distribuzione) + 2 marche da bollo di 16 euro da apporre alle stampe dei verbali

2. Stampare il verbale per la distribuzione in duplice copia sul libro delle decisioni dei soci e su carta semplice e firmarlo

3. Compilazione e firma del modello 69

Tutto questo ai fini della registrazione del verbale entro 30 giorni (dalla data del verbale). Tale termine è stato sostituito rispetto ai 20 giorni, per modifica all’art.13 del DPR 131/86.

L’anno successivo alla distribuzione, pertanto 2025, va compilato il Modello 770 entro il 31/10/2025. Non va invece redatta la CUPE perché non deve essere rilasciata in relazione agli utili assoggettati a ritenuta a titolo d’imposta o ad imposta sostitutiva.

Del modello 770 andrà compilato il quadro SI, ove indicare gli utili pagati nell’anno 2024. Gli utili devono essere indicati con esclusivo riferimento alla data di incasso, non rilevando la data di delibera dei dividendi. Il quadro SK non andrà compilato mentre nel quadro ST (Sez. III – ritenute su redditi di capitale) andranno indicati il mese, l’anno e le ritenute operate, il codice tributo 1035 e la data di versamento.  

Le scritture contabili della distribuzione del dividendo, ipotizzando di andare a distribuire una riserva straordinaria saranno per esempio:

16/08/24 – delibera distribuzione (30 giorni per la registrazione: 15/9/24)

Riserva straordinaria    a     diversi       15.000

                                        - socio ROSSI c/dividendo 6.000

                                         - socio VERDI c/dividendo 9.000

20/8/24 – erogazione effettiva dei dividendi

Socio ROSSI c/dividendo   a    diversi         6.000

                                                - banca c/c       4.440

                                                 - debito per ritenuta su dividendo   1.560

Socio VERDI c/dividendo   a    diversi         9.000

                                                - banca c/c       6.660

                                                 - debito per ritenuta su dividendo   2.340

16/10/24 – pagamento dell’F24 della ritenuta

Debito per ritenuta su dividendo    a     banca c/c   3.900

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